首页 > 财税课堂 > 财税专题 > 中小型企业中小规模纳税人是否可以开具增值税专用发票?-和创财税

欢迎来到和创财税!请登录 丨 免费注册

中小型企业中小规模纳税人是否可以开具增值税专用发票?-和创财税

  目前我国工商允许小规模纳人自行开具增值税专用发票限于三个行业:住宿业、建筑业、鉴证咨询业。这三个行业的小规模纳税人增值税自行开具专用发票需要到税务机关领用增值税专用发票通过增值税发票管理新系统自行开具,在自行开具增值税专用发票时,仍需要明确几个问题。下面小编给大家分享一些小规模纳税人开具增值税专用发票的相关信息内容。


  1、可以自行开具增值税专用发票的小规模纳税人:

  (1)提供住宿业服务的小规模纳税人;

  根据《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》的规定:从2016年8月1日 开始,“为保障全面推开营改增试点工作顺利实施,方便纳税人发票使用,税务总局决定,在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票(以下简称专用发票)试点工作。试点范围限于全国91个城市月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人”。

  根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》规定:从2016年11月4日开始,全面开展住宿业小规模纳税人自行开 具增值税专用发票试点,即不再局限于试点的91个城市了,范围扩大到全国。“月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或 发生其他应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具 增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开”。

  (2)提供鉴证咨询服务的小规模纳税人;

  根据《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》规定:自2017年3月1日起,“全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代开。”

  (3)提供建筑服务的小规模纳税人;

  根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》规定:“自2017年6月1日起,将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开 具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业增值税小规模纳税人提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票管理新系统自行开具。自开发票试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开。”

  (4)工业小规模纳税人;

  根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》规定:“自2018年2月1日起,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统 自行开具。试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应当按照有关规定向地税机关申请代开”。

  (5)信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人;

  政策依据同上(4):《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》。

  (6)转登记的小规模纳税人;

  根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》规定:“转登记纳税人自转登记日的下期起,发生增值税应税销售行为,应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的,继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票;销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应当按照有关规定向税务机关申请代开。”

  2、小规模纳税人自行开具增值税专用发票的条件:

  (1)属于推行小规模纳税人自开专用发票试点的行业范围(转登记的纳税人有点特殊,其转登记前为一般纳税人,已经核定增值税专用发票票种,转登记为小规模纳税人以后仍然可以开具增值税专用发票,税控设备可以继续使用)。

  (2)小规模纳税人的月销售额大于3万元(按季纳税的,季度销售额大于9万元)。

  纳税人同时符合上述条件的,可以向主管税务机关申请自行开具增值税专用发票。

  3、纳税人的哪些应税行为不得自行开具增值税专用发票?

  按照规定,纳入自行开具增值税专用发票试点范围的纳税人,发生增值税应税行为(销售货物、销售服务、销售无形资产)均自行开具增值税专用发票,税务机关不再为其代开 增值税专用发票。但有一种应税行为是不能由试点纳税人自开专用发票的,即:试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应当按照有关规定向税务机关申 请代开。

  4、小规模纳税人自行开具增值税专用发票,如何进行纳税申报?

  根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》规定:试点纳税人应当在规定的纳税申报期内将所开具的增值税专用发票所 涉及的税款,向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时,应当将当期开具增值税专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

  上述就是小编今天给大家分享的小规模纳税人开具增值税专用发票的内容。以上三个行业的小规模纳税人符合条件就必须自行开具增值税专用发票,否则必须申请税务机关代开增值税专用发票,自行开具增值税专用发票还是申请税务机关代开增值税专用发票没有选择性。想了解更多关于小规模纳税人与一般纳税人的相关资讯,可以到和创财税网站查阅更多相关新闻或者联系我们客服进行咨询。

最新文章

财税专题